内部审计在企业治理结构中有什么作用

很多人对审计的印象是找麻烦的、挑刺的、整人的......每每听到这样的观点，内心五味杂陈、百感交集。同时，也深感内部审计理念宣传、审计文化环境建设道路还很漫长，需要审计人不断探索前行。

国际内部审计师协会（IIA）将其定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”对这样的解释小伙伴们是不是有点蒙圈？其实通俗得讲，内部审计就是通过标准VS实际的对比，即以法律法规和企业制度为标准，对企业和员工的实际经营管理行为进行监督和评价，由此促进企业完善制度流程，保证员工遵守规章制度，坚持底线、不越红线，从这个角度来帮助企业增加价值。

一、权力与笼子

党的十八大以来，中央坚定不移的开展了党风廉政建设和反腐败斗争，各类老虎、苍蝇纷纷身败名裂、悔恨终身，昔日的风光瞬间化为泡影。在企业层面，国内众多知名大型企业、上市公司共同组织成立了中国企业反舞弊联盟、阳光诚信联盟等，同时大力搭建内部监督体系，如鼎鼎大名的阿里“灭绝师太”、美团“重案六组”，有力的预防和打击企业内部存在的各类舞弊行为。

我们常听到“将权力关在制度的笼子里”这句话，在利益的诱惑下，人往往会破防，丧失自律伸出贪婪之手，这就需要笼子的约束。那么笼子是否牢固有空子可钻，权力之手是否伸出了制度的笼子，是否有以权谋私、逾越红线的行为呢？这就需要有相应的监督机构、机制来约束和保障。在企业中，内部审计即扮演了这个“检察官”角色，通过履行监督权来发挥自身在组织中的价值，这种价值即体现为防止舞弊。

二、审计与保护

我们在新闻和报导节目经常会看到经济罪犯身穿囚服，面对镜头忏悔：“单位这个业务长期我一个人说了算，缺少监督，在这样的环境下，慢慢我走上了不归之路......”之类的场景。事实上，绝大多数舞弊犯罪都是从一开始的侥幸心理，慢慢放松放纵，从小问题发展到大问题，最终接受命运的审判。这就需要审计机制经常监督、长期监督、长鸣警钟，实质上是对企业和员工的一种保护。

但是在实际工作中，有的人意识不到这点，对审计工作漠视、应付、抵触，甚至抗拒。有的人已经存在问题，仍然心存侥幸，不以为然。殊不知任何一个小错误的开始，如果不及时纠偏，都必然会导致更大错误的发生，因为靠侥幸过日子迟早要跌跟头，那时就是悔之晚矣。从某种意义上说，内部审计是“保健医生”，帮助“治已病、防未病”，正如习大大《之江新语》讲的“通过加强监督和纪律教育，力求对一些干部的问题早发现、早提醒、早制止、早纠正，做到关口前移，未雨绸缪，防患于未然，这实际上是对干部关心爱护的最好体现。”

三、环境与文化

现代企业更高层次的竞争将上升为企业文化的竞争。内部审计作为企业内部监督监察部门，不单是发现问题，提出解决问题的意见，更是净化企业内部环境，推动企业良好文化氛围形成的重要构建者。通过真实、客观的审计结果，传递公平、公正、公信的价值观；通过特有的震慑作用，让有心者望而却步，让伸手者胆战心惊，维护员工职业道德底线。

尤其是对上市公司而言，构建健全、有效的公司内部审计体系，给社会、投资者、管理层带来信任感，给广大员工带来归属感，是彰显诚实、正直、规范的企业品格，帮助企业提升市场竞争文化软实力的有效抓手。

四、内控与风险

在上市公司的内控体系和风险管理工作中，内部审计也起着重要的作用。内部审计是企业风险管理的第三道防线，也是起保证作用的最后一道防线。内部审计以企业内部相对独立的第三人视角和审计逻辑体系来监督审查企业经营管理各项业务，寻找、发现存在的风险及管理漏洞，提出审计意见建议，帮助防范和控制风险；通过对企业各业务循环内控制度设计及遵循情况的审查，发现其设计及运行环节中存在的缺陷漏洞，并分析缺陷形成原因，提出改进意见建议，从而逐步完善企业内部控制体系。从这个角度说，内部审计又起到“内部巡检员”的作用。

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