跨境电商共性问题：国际快件费远大于纳税申报收入

商务部统计数据显示，自2017年以来，我国跨境电商规模五年间增长近10倍，2021年，中国跨境电商进出口规模达到1.98万亿元人民币，同比增长15%。截至目前，我国已经分6批在全国设立了132个跨境电商综合试验区，基本覆盖全国。青岛作为国家电子商务示范城市，2016年获批成为跨境电子商务综合试验区，吸引了不少跨境电商企业。青岛税务部门在工作中发现，跨境电商具有交易模式多样、经营环境复杂等特点，并且存在国际快件费远大于纳税申报收入这一共性问题。

案例：A跨境电商企业数据存疑

A公司为增值税一般纳税人，主要从事跨境电商零售出口业务，通过第三方网络销售平台出口小货值产品，无内销业务。2021年，A公司共申报出口收入180万元。税务人员在对该企业进行数据分析时发现，2021年A公司出口报关单信息统计的出口收入与企业申报收入一致，但A公司取得国际快递物流公司开具的增值税发票金额为700万元，服务名称为国际快件费，且A公司未将上述700万元国际快件费申报为经营费用。

跨境电商零售出口企业通常将货物交由国际快递物流公司进行配送，国际快件费可以直接反映电商出口企业的业务量。从A公司相关数据的情况来看，虽然其报关单出口数据与企业申报数据一致，但是国际快件费却远远大于其申报收入，很可能存在以非正常报关出口方式隐匿收入，进而逃避履行纳税义务的情形。目前，税务人员正在通过约谈企业相关人员、外调国际快递物流公司发货明细数据等方式，进一步核实A公司的真实出口收入。

分析：企业为何不愿“阳光化”运作

实务中，跨境电商企业铤而走险，通过隐匿实际收入等方式逃避履行纳税义务的情况不在少数，部分企业甚至参与到骗取出口退税的涉税违法违规行为中。那么，为什么跨境电商企业不愿“阳光化”运作呢？

对此，国家税务总局胶州市税务局税政一科科长李满结合实践情况分析，这与跨境电商企业经营者税法遵从意识不强有很大关系。一般来说，跨境电商企业大都从事零售业务，货物单价不高，企业规模相对比较小，自身财务制度不够健全。同时，部分经营者对税收政策了解不足，错误地认为按照政策要求合规作出税务处理，不仅会产生较高的成本，而且程序繁琐，因此不愿“阳光化”运作。

胶州市税务局税政二科科长王世良告诉记者，具体操作中，跨境电商企业往往通过自建平台或第三方平台销售货物，收汇方式具有多样性，这为企业隐匿收入提供机会。部分跨境电商企业通过境外离岸公司或第三方支付机构收汇，货款直接转入境内私人账户，企业既不申报缴纳企业所得税，收款人也不按规定就收到的货款申报缴纳个人所得税。

增值税方面，由于小型跨境电商企业取得增值税进项发票较为困难，通常情况下不会申请出口退税。部分具有出口资质的企业便利用这一情况，低价购入这些跨境电商企业的出口单证，再匹配虚假的增值税专用发票，形成“买单配票”骗税流程。此时，跨境电商企业在隐匿实际销售额的同时，还将节约部分报关货代费用。“正因如此，部分小型跨境电商企业铤而走险，成为涉税违法违规行为的一环。”李满说。

探索：建立跨境电商立体化监管体系

针对跨境电商企业存在的问题，青岛市税务局对症下药，建设跨境电商线上监测和线下监管的闭环工作机制，构建起税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”的跨境电商税源管理运行模式，建立信息化、专业化、立体化的跨境电商监管体系。同时，完善青岛市跨境电商税务风险指标，加强动态数据采集及风险预警模型开发，推进税务系统内部数据的归集、共享，以及跨区域数据互联互通，开展事前风险警示、事中定向监测、事后数据分析和产业发展趋势研判。

在科学衡量、精准识别企业税务风险的基础上，还需要实施分级分类施策——对高信用跨境电商纳税人少打扰，对低信用跨境电商纳税人严监管。在青岛，约有800余户次A级跨境电商纳税人可体验到高纳税信用等级带来的便利，比如优先办理减免退税、优先获得信用贷款等。

在精诚共治方面，青岛市税务局已经与青岛市商务局、青岛海关、中国电子口岸数据中心青岛分中心等部门建立定期沟通交流机制。青岛市税务局党委委员、副局长姜仕竹表示，未来，将在跨境电商政策解读、所得税核定征收、出口退税、外汇核查以及跨境物流信息预警等方面，加强信息共享、业务办理和数据分析，实现市场主体信息交互协查、网络交易数据调取和违法违规线索协查，促进青岛跨境电商行业健康快速发展。作者：中国税务部报

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